第七章 练习题三、同步强化练习题
（一）单项选择题
1．注册会计师法律责任正在逐步扩展，以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述不恰当的是（ ）。
A、消费者利益的保护主义兴起
B、诉讼爆炸
C、有关保险的新概念得到运用在
D、所有商业领域注册会计师的参与日益俱增
2．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ ）。（教材P179）
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败
3．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。（教材P175）
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
4．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（ ）。
A、强化执业监督
B、保持职业谨慎
C、签订业务约定书
D、增强执业性
5．以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（ ）
A、会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约
B、如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾
C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为
D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险
（二）多项选择题
1．注册会计师法律责任是由于以下（ ）方面相关联的结果。
A、违反合约条款
B、民事侵权
C、应有职业谨慎
D、犯罪
2．注册会计师法律责任的表现形式方面有（ ）。
A、诉讼爆炸
B、共同过失
C、涉嫌欺诈
D、保险危机
3．注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ）。
A、重大过失
B、欺诈
C、行政责任
D、违约
4．以下哪些法律因素要求注册会计师承担相应的法律责任（ ）。（
A、成文法律
B、习惯法
C、过失
D、合约
5．会计师事务所有可能承担以下（ ）的行政责任。
A、暂停执业
B、没收违法所得并罚款
C、撤消
D、警告
（三）判断题
1．法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他利的损害。（ ）
2．应有的职业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（ ）
3．注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（ ）
4．在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。（ ）
5．由于审计中的固有影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。（ ）
（四）简答题
1．注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？（教材P172）
2．注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？（教材175）
四、同步强化练习题答案及解析
（一）单项选择题
1．【答案】B
【解析】诉讼爆炸是注册会计师法律责任的表现形式。
2．【答案】D
【解析】经营失败不一定会导致审计失败。
3．【答案】D
【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。
4．【答案】C
【解析】签订业务约定书是注册会计师避免法律诉讼的具体措施。
5．【答案】A
【解析】会计师事务所不论承办何种业务都应当与客户签约。
（二）多项选择题
1．【答案】A、B、D
【解析】法律责任是与违反合约条款、民事侵权或者犯罪联系在一起的。
2．【答案】A、D
【解析】共同过失和涉嫌欺诈属于对注册会计师责任的认定。
3．【答案】A、B、D
【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任的种类。
4．【答案】A、B、D
【解析】过失是对注册会计师法律责任的认定的原因。
5．【答案】A、B、C、D
【解析】根据《注册会计师法》第三十九条的规定。
（三）判断题
1．【答案】√
【解析】注册会计师法律责任的基本观点。
2．【答案】√
【解析】应有职业谨慎的基本概念。
3．【答案】√
【解析】过失的基本内涵。
4．【答案】√
【解析】应有职业谨慎在判定法律责任问题上的基本观点。
5．【答案】√
【解析】注册会计师对财务报表不能绝对保证的理由。
（四）简答题
1．【答案】从目前看，注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，还有以下原因：
（1）财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解。
（2）监管部门保护投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大。
（3）由于审计环境发生很大变化，企业规模扩大，业务全球化以及企业经营的错综复杂性，使会计业务更加复杂，审计风险变大。
（4）“深口袋”理论的盛行。社会日益赞同受害的一方向有能力提供赔偿的一方提起诉讼，而不论错在哪一方。
（5）注册会计师败诉的案例日益增多。民事法庭在审理起诉会计师事务所的案件中，会计师事务所败诉的案例日益增多。这便促使律师以或有收费为基础提供法律服务，无论是否有道理，都将会计师事务所作为起诉的对象。
（6）许多会计师事务所宁愿在庭外和解法律问题，以避免高昂的法律费用和公开的负面影响，而不愿通过司法程序来解决这些问题。
（7）法庭在理解专业性事项方面存在困难。
2．【答案】（1）因违约、过失会使注册会计师和会计师事务所承担行政责任，根据情形轻重，注册会计师可能被判负警告、暂行执业或吊销注册会计师证书；会计师事务所可能被判负警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等；
（2）因违约、过失或欺诈会计师事务所可能承担民事责任；
（3）因欺诈注册会计师可能承担刑事责任，当然同时会承担行政责任并处罚金。